Capacitación Preventiva para Microempresas

• Microempresas: con ingresos hasta 150 UIT del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según corresponda. El valor de la UIT es del ejercicio anterior
• Regimen: General, Especial, RMT y NRUS
• Sin condenas vigentes por delito tributario y aduanero.
• Por cada infraccion de los artículos 173 al 178 del CT ( y por cada numeral).

• LEY Nº 32335: LEY QUE MODIFICA EL DECRETO LEGISLATIVO 816, CÓDIGO TRIBUTARIO, A FIN DE ESTABLECER CURSOS DE CAPACITACIÓN COMO MEDIDA PREVENTIVA PARA LAS MICROEMPRESAS EN EL MARCO DE LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
• D.S. 288-2025-EF_Reglamento
• RS 010-2026-SUNAT : Establece la forma, condiciones, plazos y demás.

CASILLA 0621 DEL PDT PLAME – RENTA QUINTA CATEGORÍA REGULARIZACIÓN EJERCICIO ANTERIOR

En esta casilla el empleador consignará el impuesto a la renta retenido con motivo de la regularización a que se refiere el literal a) del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT. Esta casilla es exclusivo para regularizacion de retenciones de de 5ta categoría no efectuadas en el ejercicio anterior por otros empleadores o por el empleador actual retuvo de menos, ya sea por error de cálculo u otro motivo.

El aplicativo no permite colocar el mismo número del RUC del empleador declarante, por lo que solo debe informarse el RUC, Razon social y monto de ingresos por cada una de éstas(de ser el caso. En la misma casilla 0621 sí permite ingresar el monto de la retencion, incluso sin ingresar los datos de las demas empresas (esto aplicaría cuando la misma empresa hizo un mal calculo y desea regularizar)

En la norma indica que el empleado, debe presentar una declaracion jurada, el cual ya está establecido un formato en el anexo de la Resolución de Superintendencia N° 036-98/SUNAT. Anexo modificado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 037-2016-SUNAT, publicada el 09 febrero 2016

Enlace Web: Anexo (PDF).

PRORROGA DE VENCIMIENTOS O CRONOGRAMA AMPLIADA DE OBLIGACIONES MENSUALES 2026

De acuerdo a la RS Nº 051‑2019/SUNAT, establece facilidades para los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por desastres naturales. Su ámbito de aplicación tiene como presupuesto la ocurrencia de un desastre, por ejemplo, declaratoria de Estado de Emergencia por impacto de daños a consecuencia de intensas precipitaciones pluviales, impacto de daños a consecuencia de deslizamiento, por impacto de daños ante la ocurrencia de movimiento sísmico, entre otros.

De acuerdo con lo informado por la INJT en el año 2023, esta resolución no aplica a decretos supremos que declaran peligro inminente, ya que en estos casos el desastre todavía no ha ocurrido, sino que se prevé su posible ocurrencia.

Finalmente, se precisa que en lo que va del año 2026(09/02/2026) no se han emitido decretos supremos que declaren desastres naturales que permitan aplicar la prórroga de vencimientos prevista en la normativa mencionada.

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACION

De conformidad al Art. 9.3 del TUO del Decreto Legislativo 940, el Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten las siguientes situaciones:

1. Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3.
2. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
3. No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite, siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuent.
4. Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 173, numeral 1 del artículo 174, numeral 1 del artículo 175, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario
5. Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32 de la Ley Nº 27809 - Ley General del Sistema Concursal
6. Ostentar, de acuerdo con la calificación efectuada por la SUNAT, el nivel de cumplimiento más bajo de aquellos establecidos por la normativa correspondiente
7. Tener deuda tributaria exigible.»(*)
(*) Inciso g) incorporado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1713, publicado el 04 febrero 2026. El citado Decreto Legislativo entra en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en el diario oficial El Peruano. Vigente desde 01.03.2026

RÉGIMEN TRIBUTARIO ACUÍCOLA

Desde el 03/02/2026, los contribuyentes que estén afectos al nuevo codigo de tributo régimen acuícola (código de tributo 039102 o 3912) ya puedan realizar la emisión electrónica de sus comprobantes de pago. Dicha implementación se encuentra operativa en el SEE.

Beneficios Tributarios para el Sector Acuícola en el Perú: Ley N.º 31666 y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N.º 065-2025-EF.

UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS

DEFINICIÓN : El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. Tercer párrafo del num. 1 del incico c) del Art. 3 LIGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA : En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

REQUISITOS FORMALES PARA USO DEL CREDITO FISCAL : Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.(*) Inciso c) del art. 19 LIGV

(*) modificado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1669, publicado el 28 setiembre 2024. El citado Decreto Legislativo entra en vigencia en la fecha de entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule, entre otros, el medio, la forma, los requisitos y/o condiciones para que los contribuyentes puedan confirmar, rectificar o complementar la información que consigne la SUNAT respecto del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras (a la fecha aún no se publica la Resolución), cuyo texto es el siguiente: "c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados hayan sido anotados en el(los) archivo(s) digital(es) u hoja del Registro de Compras de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 37 de esta Ley."

En la utilización, en el país, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto. Penúltimo párrafo del Art. 19 de la LIGV

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado. Primer párrafo del Art. 21 de la LIGV

El derecho al crédito fiscal se ejerce con: El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país. literal c) del numeral 2.1 del Art. 6 del RLIGV

Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados: El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotación se efectúe en la hoja que corresponda a dicho período y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artículo 10, siendo de aplicación lo dispuesto en el último párrafo del numeral 2.1 del artículo 6. Numeral 11 del Art. 6 del RLIGV

Num. 3.2 Art. 10 RLIVG: Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crédito fiscal en operaciones de importación así como aquellos que sustentan dicho crédito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilización de servicios, deberán ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.

En caso la anotación se realice en una hoja distinta a las señaladas en el párrafo anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.”

Actualizacion de interés moratorio e Interés Legal de las multas

Art. 2 de la Ley 31962: Modifica el art. 181 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, en lo que respecta al cálculo de la actualización de las multas(interés legal) y la oportunidad del cual se debe hacer ese cálculo.

Art. 4 del DECRETO SUPREMO Nº 259-2024-EF(Reglamento de la Ley 31962) Establece forma de cálculo del interés legal; y la primera disposicion complementaria transitoria de la misma norma, precisa que la actualizacion de la deuda se calcule usando la Tasa de Interés Moratorio(TIM) hasta el 31.12.2023 y a partir del 01.01.2024 aplicar Tasa de interes Legal(TIL).

Obligación de comunicación de las emisiones, transferencias y cancelación de acciones y participaciones - Formulario Virtual 1605

De acuerdo al tercer párrafo de la primera disposición transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que las personas jurídicas domiciliadas en el país estarán obligadas a comunicar a la SUNAT, en la forma, plazos y condiciones que ésta señale, las emisiones, transferencias y cancelación de acciones realizadas, incluyendo las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artículo 10° de la misma ley. Igual obligación es exigible para el caso de las participaciones sociales, en lo que fuere aplicable; asimismo se prevé que mediante Decreto Supremo se puedan establecer excepciones a dicha obligación.

Asimismo, la primera disposición transitoria y final del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que dicha comunicación contendrá la información que para tal efecto establezca la SUNAT.

Por lo que, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 169-2014/SUNAT, se aprobó el Formulario Virtual Nº 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones. La información que se detalla en los anexos 1, 2, 3 y 4 de la presente resolución se podrá importar al Formulario Virtual N.° 1605 – Emisión, transferencia directa e indirecta y cancelación de acciones o participaciones, mediante un archivo de texto, en formato zip, que deberá tener en cuenta la estructura señalada en los anexos de la presente resolución.

La Comunicación se efectuará al mes siguiente a la fecha en que se realicen las emisiones, transferencias directas e indirectas y la cancelación de acciones y participaciones. La presentación de la Comunicación se realizará dentro de los plazos establecidos por resolución de superintendencia para las obligaciones tributarias de liquidación mensual.

Estructura y lista de códigos: aquí

LEY 32460: LEY QUE MODIFICA LA LEY 29230, LEY QUE IMPULSA LA INVERSIÓN PÚBLICA REGIONAL Y LOCAL CON PARTICIPACIÓN DEL SECTOR PRIVADO(CIPRL), A FIN DE AMPLIAR EL DESARROLLO DEL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS

7.2. Los CIPRL pueden ser utilizados por la empresa privada hasta por un porcentaje máximo del 80% de los pagos a cuenta, de regularización, de deuda u otra obligación tributaria de los siguientes conceptos a su cargo: impuesto a la renta de tercera categoría, impuesto temporal a los activos netos, impuesto a la renta del régimen especial, impuesto a la renta régimen del MYPE tributario, impuesto especial a la minería, impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo. La aplicación de los CIPRL no se rige por un orden de prelación en el listado de impuestos habilitados.

CONSULTA DE EMISION, VALIDEZ Y DESCARGA DE COMPROBANTES DE PAGO

1. Consulta de Validez del Comprobante de Pago Electrónico con datos del comprobante de pago (consulta sin clave sol).
2. Consulta de Validez del Comprobante de Pago Electrónico utilizando el archivo XML (consulta sin clave sol).
3. Consulta de Validez del Comprobante de Pago Electrónico, condicion de domicilio y estado de contribuyente (consulta sin clave sol).
4. Consulta y descarga del Comprobante de Pago Electrónico(consulta con clave sol). Actualmente sólo disponible "consulta individual".

DEVOLUCIONES: ASPECTOS GENERALES Y PLAZOS DE ATENCION

• Notas de Credito Negociables.
• Cheque no Negociable.
• Abono en cuenta.
• Orden Pago del Sistema Financiero(Sólo para Personas Naturales).

COBRANZA COACTIVA - PLAZO Y PROCEDIMIENTO LEVANTAMIENTO DE MEDIDAS DE EMBARGO

La emisión de la RC de levantamiento debe ejecutarse, a más tardar, a los dos (2) días hábiles de verificada las causales de hecho y de derecho.

Levantamiento del embargo en forma de inscripción de bienes inmuebles con la SUNARP.

El interesado debe gestionar el trámite y cancelar las tasas registrales u otros derechos pendientes, de acuerdo con lo establecido en el numeral 3 del artículo 118 del Código Tributario, y artículo 19 literal d) del Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva

De acuerdo con lo establecido en el último párrafo del artículo 106 del Código Tributario, la notificación de la RC de levantamiento surte efecto desde el momento del depósito o recepción por el deudor o tercero que fue notificado con la RC de embargo.

Obligatoriedad de llevado del Registro de compras y Registro de ventas mediante el SIRE

Deberán utilizar el SIRE aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de acuerdo con la Ley del IGV quedando obligados a llevar el RVIE y el RCE, conforme a lo siguiente:

• Julio 2023: Contribuyentes comprendidos en el anexo No. 7 de la Resolución de Superintendencia N° 112.2021/SUNAT
• Octubre 2023: Contribuyentes del RER y MYPE Tributario que al 30/09/2023 estén obligados a llevar el Sistema de Libros Electrónicos (PLE o Portal). Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 204-2023/SUNAT.
• Agosto 2024: Los contribuyentes que al 31/07/2024 estén obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, y estén acogidos al RER y MYPE. Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 145-2024/SUNAT.
• Enero 2025: Los contribuyentes que al 31/12/2024 estén obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, y no se encuentren designados como Principales Contribuyentes. Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 145-2024/SUNAT.
• Nuevos inscritos: Tratándose de sujetos que, a partir del 1 de enero de 2025, se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, desde el primer día calendario del tercer mes siguiente a aquel en que adquieren dicha obligación o desde el período en que adquieran por elección la calidad de emisor electrónico del Sistema de Emisión Electrónica a que se refiere la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, lo que ocurra primero. Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 145-2024/SUNAT.
• Enero 2026: Principales Contribuyentes (PRICOS) designados al 31 de diciembre de 2024, obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, cuyos ingresos netos sean hasta 2,300 UIT. Resolución de Superintendencia N° 392-2025/SUNAT
• Junio 2026: Principales Contribuyentes (PRICOS) designados al 31 de diciembre de 2024, obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, cuyos ingresos netos del ejercicio 2024 sean mayores a 2,300 UIT. Resolución de Superintendencia N° 392-2025/SUNAT

Base normativa de la última modificacion que posterga la oportunidad de llevar el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) para los principales contribuyentes (PRICOS).

• Antes: Todos los PRICOS designados al 31/12/2024 debían usar el SIRE desde enero 2026. De conformidad a la Resolución de Superintendencia N° 217-2025/SUNAT
• Ahora: De conformidada a la Resolución de Superintendencia N° 392-2025/SUNAT
• PRICOS con ingresos netos hasta 2,300 UIT (ejercicio 2024) → obligación desde enero 2026.
• PRICOS con ingresos netos mayores a 2,300 UIT (ejercicio 2024) → obligación desde junio 2026.
• Tratándose de sujetos que, al 31 de diciembre de 2025, no hayan presentado la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio gravable 2024, se considera que no han superado el límite de las 2 300 UIT debiendo utilizar el SIRE a partir de enero de 2026.
• La UIT a utilizar es la que estuvo vigente al último día del año 2024.
• Los ingresos netos se calcularán considerando los montos consignados en las casillas 461 (ventas netas o ingresos por servicios), 473 (ingresos financieros gravados), 475 (otros ingresos gravados), 476 (otros ingresos no gravados) y 477 (enajenación de valores o bienes del activo fijo) del Formulario Virtual N° 710: Renta Anual Simplificado - Tercera Categoría o del Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Completo - Tercera Categoría e ITF correspondiente al ejercicio gravable 2024.

DISCRECIONALIDAD VIGENTE DEL SIRE:

Mediante la RSNATI N.º 005-2026-SUNAT/700000, se amplía la aplicación de la facultad discrecional en la administración de sanciones por las infracciones previstas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, vinculadas a la generación de los registros electrónicos y a los ajustes en el SIRE, según se indica:

• Sujetos obligados a utilizar el SIRE al período diciembre de 2025: Podrán regularizar la generación de los registros electrónicos hasta el 30 de abril de 2026, incluyendo los períodos de enero a marzo de 2026
• Sujetos obligados a utilizar el SIRE a partir del período enero de 2026: Podrán regularizar la generación de los registros electrónicos de los períodos de enero a mayo del 2026, hasta el 30 de junio de 2026.

ALQUILER POR AIRBNB - RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

• Persona natural domiciliada en el país.
• Propietaria de uno o varios inmuebles (predomina el capital).
• No se encuentra inscrita en el RUC.
• Arrienda inmuebles a través de la plataforma AIRBNB (sujeto no domiciliado).
• La plataforma cobra una comisión al propietario y huésped, gravada con IGV (18%) desde el D.L. N.º 1623.

Es un mercado en línea que permite publicar anuncios, realizar pagos, comunicarse y gestionar reservas directamente. No forma parte del contrato entre anfitrión y huésped ni actúa como agente inmobiliario o de viajes.

Partes que intervienen:

• Miembros: Usuarios registrados que ofrecen servicios.
• Anfitriones: Miembros y terceros que ofrecen servicios de alojamiento.

INFORME N° 270-2004-SUNAT/2B0000, Declaración y pago a cuenta por concepto de rentas de primera categoría debe realizarse en forma independiente por cada arrendamiento y por cada persona

La infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176° del TUO del Código Tributario se configurará por cada declaración que se presente extemporáneamente, correspondiendo que por cada una de ellas se aplique la sanción prevista en las Tablas de Infracciones y Sanciones(es decir por cada inmueble y por cada inquilino de forma independiente).

RSNATI N° 026-2025-SUNAT/700000, PRORROGA DE FACULTAD DISCRECIONAL SOBRE EMISION DE GUIAS DE REMISION ELECTRÓNICA HASTA 30-06-2026

Se prorroga la facultad discrecional dispuesta en la RSNATI N.° 000052-2022-SUNAT/700000 respecto de no sancionar administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 5 y 9 del artículo 174 del TUO del Código Tributario, relacionadas con la emisión de la GRE y que sean detectadas desde el 01 de julio de 2025 hasta el 30 de junio de 2026.

No se aplicarán sanciones de comiso de bienes ni de internamiento temporal de vehículos cuando se detecte el incumplimiento de dicha obligación, emitiendo solo actas preventivas, siempre y cuando, se cuente con una guía de remisión en formato impreso o importado durante el traslado de los bienes, según lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

El nuevo beneficio no comprende a las infracciones relacionadas al traslado de los bienes señalados en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (Alcohol etílico, Azúcar y melaza de caña); y, en la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT que incluye al arroz pilado (IVAP).

Modificación de tasa ISC DS 08-2025-EF: 0.3% y 1% desde enero 2025_ juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia

DS N°008-2025-EF, el cual modifica la tasa del ISC% que grava a los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia, de la siguiente forma:

• ENERO 2025: 1,00% del 01/01 al 19/01 y 0,30% del 20/01 al 31/01.
• FEBRERO A JUNIO 2025: 0,30%.
• DESDE JULIO 2025: 1,00%

No Domiciliado que compra y vende en el país(REVENTA INMEDIATA) - IGV y Renta

DETRACCION MINERÍA

Resolución de Superintendencia N.° 086-2025/SUNAT: Se modifica el inciso a) del numeral 16 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, en los siguientes términos:

Anexo 2 – Bienes sujetos al Sistema modificados

Se incorporan los minerales de oro y sus concentrados gravados con el IGV, así como los minerales metálicos no auríferos en el Anexo 1; el servicio de beneficio de minerales metálicos gravado con el IGV en el Anexo 3; y los códigos 044 y 045 en el Anexo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, en los siguientes términos:

Anexo 1 – Bienes sujetos al Sistema

Anexo 3 – Contratos de Construcción y Servicios Sujetos al Sistema

Anexo 4 – Tipos de Bienes y Servicios Sujetos al Sistema

La presente resolución entra en vigencia el 1 de abril de 2025 y se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha.

Resolución de Superintendencia N.° 121-2025/SUNAT: Incorpora la segunda disposición complementaria final en la R.S 086-2025/SUNAT, que modifica la resolución de superintendencia N. ° 183-2004/SUNAT. Vinculado con la minería metálica aurífera y no aurífera.

Se excluye del SPOT los traslados de los bienes comprendidos en los numerales 3 y 4 del Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT realizados fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, que se efectúen antes de su ingreso a la planta que brinde efectivamente el servicio de beneficio de minerales metálicos gravado con el IGV, cuando dichos traslados no se originen en una operación de venta gravada con este impuesto, siempre que se trate de minerales sin procesar incluidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas 2022, aprobado por el Decreto Supremo N° 404-2021-EF o norma que lo sustituya.

Resolución de Superintendencia N.° 175-2025/SUNAT: Esta resolución modifica la segunda disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.° 086-2025/SUNAT, la cual a su vez modifica la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004/SUNAT (Normas para la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT).

El objetivo principal de esta modificación es simplificar la aplicación del SPOT en el sector económico vinculado con la minería metálica aurífera y no aurífera.

La modificación a la segunda disposición complementaria final establece que, para los bienes comprendidos en los numerales 3 y 4 del Anexo 1 de la R.S. N° 183-2004/SUNAT, se excluyen del SPOT las siguientes operaciones, según lo regulado en el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2 de la R.S. N° 183-2004/SUNAT, concordado con el inciso c) del artículo 3 del TUO del Decreto Legislativo N.° 940, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF):

• Traslados fuera del centro de producción.
• Traslados desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando el traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV.
• Esto incluye el traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.

DEVOLUCION DE IGV A TURISTAS EXTRANJEROS - TAX FREE

Los turistas extranjeros que ingresan al país podrán solicitar la devolución del IGV por la venta de bienes adquiridos por personas extranjeras no domiciliadas que ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que los traslade el propio turista.

Se considerará como turista a la persona natural extranjera no domiciliada que se encuentran en territorio nacional por un período no menor a 2 días ni mayor a 60 días calendario por cada ingreso al país. La devolución se efectúa a través de la SUNAT o de Entidades Colaboradoras (EC) de la Administración Tributaria, o a través de ambas.

• Artículo 76 LIR.
• Capítulo XI Reglamento LIR ( Art. 11-A al Art. 11-K)
• R.S. N° 05-2023/SUNAT: SOBRE EMISIÓN ELECTRÓNICA PARA PERMITIR LA EMISIÓN DE FACTURAS A TURISTAS EXTRANJEROS SIN NECESIDAD DE CONTAR CON RUC.
• R.S. N° 097 -2023/SUNAT : ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DEL IGV A LOS TURISTAS ANTE LA ENTIDAD COLABORADORA, SEÑALA LA FECHA DE OPERATIVIDAD DEL PRIMER PUESTO DE CONTROL HABILITADO Y REGULA OTRAS DISPOSICIONES
• R.S. N.º 000176-2025/SUNAT : ESTABLECE LA UBICACIÓN DEL PUESTO DE CONTROL HABILITADO EN EL NUEVO TERMINAL DEL AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHÁVEZ (El puesto de control habilitado del terminal internacional aéreo se encuentra ubicado en la zona de control de preembarque del tercer piso del Aeropuerto Internacional Jorge Chávez, y se encuentra operativo a partir del 1 de junio de 2025.

Códigos de Fraccionamiento según Artículo 36 del Código Tributario y fraccionamiento especial

Códigos Generales

Códigos de Fraccionamiento Especial

Vencimiento de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local - Ejercicio Gravable 2024

Estamos próximo vencimiento de la Declaración Jurada Informativa – Reporte Local correspondiente al ejercicio gravable 2024.

1. Fechas de Vencimiento

La presentación debe realizarse vía Formulario Virtual N° 3560, entre el 16 y el 24 de junio de 2025, según el cronograma del período mayo 2025.

2. Sujetos Obligados

Están obligados los contribuyentes domiciliados en el país que:

• Generan rentas de tercera categoría y están sujetos a normas de precios de transferencia.
• En el ejercicio 2024:
  • Tuvieron ingresos devengados superiores a 2,300 UIT (S/ 11,845,000).
  • Y cumplieron alguno de los siguientes:
    • Operaciones ≥ 100 UIT y < 400 UIT → consignar Anexo I.
    • Operaciones ≥ 400 UIT → consignar Anexos II, III y IV.
    • Enajenación de bienes con valor de mercado inferior al costo, sin importar monto → Anexos II, III y IV.

*UIT año 2024.

3. Base Legal y Enlace

• Base legal: Resolución de Superintendencia N° 014‑2018‑SUNAT
• Enlace de interés y manuales: SUNAT – Declaración Jurada Informativa Reporte Local

MODIFICAN EL DIRECTORIO DE LA INTENDENCIA DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES Y EL DIRECTORIO DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA LIMA - JUNIO 2025

Se modifica el directorio de Principales Contribuyentes Nacionales y el directorio de principales contribuyentes de la Intendencia Lima, incorporándose contribuyentes a ambos directorios. RS N.° 000191 -2025/SUNAT( VER ANEXO). La cual entra en vigor el 16/06/2025

Ley N° 32387 - REDUCCION DE IGV A 14% Y AUMENTO DE IPM A 4% DESDE 01 DE ENERO DE 2026

Con esta Ley modifica el artículo 17 del Decreto Legislativo 821, Nuevo Texto de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, indicando la tasa del impuesto al 14 % y el artículo 76 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal que establece el Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 4 % las operaciones afectas al IGV y se rige por sus mismas normas.

El aumento progresivo del porcentaje del Impuesto de Promoción Municipal (IPM), que forma parte de los recursos del FONCOMUN, que iniciará a partir del 1 de enero de 2026, hasta llegar al incremento de 2 %, conforme al siguiente detalle:.

1. 0.5 % en el año fiscal 2026.
2. 0.5 % en el año fiscal 2027
3. 0.5 % en el año fiscal 2028.
4. 0.5 % en el año fiscal 2029.

Considerando lo señalado, a partir de enero 2026, la composición de la tasa de IGV e IPM será de la siguiente manera:

Además, la Cuarta Disposición Complementaria Final señala que esta modificación rige de manera progresiva de acuerdo con el incremento al que se hace referencia en el artículo 2 de la Ley N° 32387.

Para el caso de los RESTAURANTES Y HOTELES contemplados dentro del alcance de la Ley N° 31556, cuya vigencia fue ampliada por la Ley N° 32219 hasta el 31 de diciembre 2027, se aplicará la tasa de 8% de IGV adicionando 2.5% por concepto de IPM, siendo las tasas aplicables los siguientes:

APLICACIÓN DE DISCRECIONALIDAD Y GRADUALIDAD DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SIRE/PLE)_INFRACCIONES ART. 175 NUMERALES 2 Y 10 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Por la infracción tipificada en el artículo 175 numeral 10 del Código Tributario, es aplicable la RSNATI 016-2020/SUNAT(VER ANEXO) la cual se encuentra vigente a la fecha. Siendo así se podría acoger subsanando la infracción antes de que surta efecto la notificación del documento mediante el cual la SUNAT le comunica que incurrió en la infracción liberandose de la sanción correspondiente.

Por la infracción tipificada en el artículo 175 numeral 2 es aplicable el Régimen de Gradualidad establecido en la RS 063-2007/SUNAT y modificatorias (anexo II). La última modificatoria relacionada a esta infracción está contenida en la RS N.º 106-2018/SUNAT la cual establece que podría acogerse hasta una rebaja del 90% si realiza la subsanación de la infracción de manera voluntaria. Ahora bien si la comisión de la infracción es atribuible a la SUNAT el contribuyente podría invocar la Directiva N° 007-2000/SUNAT Inaplicación de Sanciones

APLICACION DEL CRÉDITO FISCAL DE IGV EN EL PERIODO INMEDIATO SIGUIENTE.

El saldo a favor del Impuesto General a las Ventas debe aplicarse como crédito fiscal, necesariamente, en los meses siguientes hasta agotarlo, no estando facultado el contribuyente a no utilizarlo en algún mes para aplicarlo en otro posterior.

Si el contribuyente omite considerar el saldo a favor arrastrable para determinar el Impuesto General a las Ventas a pagar, los pagos que efectué respecto a la deuda declarada serán indebidos o realizados en exceso, según corresponda.

B. Legal: INFORME N° 031-2002-SUNAT/K00000

EL CRÉDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO.

Art. 69 LIGV: El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crédito fiscal.

INFORME N.º 000025-2023-SUNAT/7T0000: el artículo 69 del TUO de la Ley del IGV dispone que este impuesto no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicación del impuesto a la renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crédito fiscal; por lo que haciendo una interpretación a contrario de dicha norma se puede afirmar que, cuando no se tenga derecho a aplicarlo como crédito fiscal, este constituirá costo o gasto para efectos de la aplicación del impuesto a la renta, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la normatividad que regula este último impuesto.

IGV en la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

LITERAL B) APENDICE I DE LA LEY DEL IGV: Operacion exonerada, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.

Art. 1 DE LA LEY DEL IGV: Operacion gravada, La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.

Uso de crédito Fiscal de IGV hasta los 12 meses siguientes de la emisión del Comprobante de pago o del pago del impuesto.

Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado. Art. 2 Ley 29215

Obligados a realizar la DDJJ Renta Anual 2024 - Personas Naturales Sin Negocio.

1. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
   • Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera categoría) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario Virtual Nº 709- Renta Anual- Persona Natural.
   • Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable.
   • Determinen un saldo a favor en la casilla 141 del Formulario Virtual Nº 709- Renta Anual- Persona Natural como perceptores de:
     • Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías.
     • Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
2. Los que hubieran percibido rentas de cuarta y/o quinta categorías que atribuyan gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento a sus cónyuges o concubinos, conforme prevé el tercer párrafo del artículo 26-A del Reglamento.
3. Los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual Nº 709- Renta Anual- Persona Natural, por la deducción de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría.
4. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
5. No deben presentar la Declaración los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
6. Existe archivo de ayuda para el Registro del Formulario N° 709. AYUDA FV_ 709_2024__0.pdf

• Cronograma renta anual 2024, R.S. N° 000304 -2024/SUNAT
• Disposiciones y formularios para la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 271 -2019/SUNAT
• Obligacion de Presentacion de declaración jurada anual del Impuesto a la Renta: Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo último Texto Único Ordenado (TUO) fue aprobado mediante el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF

Bancarizacion: Requisito para uso de credito Fiscal y considerar costo o gasto - Remuneraciones

El inciso d) del artículo 25 del RLIR indica: "No serán deducibles como costo ni gasto aquellos pagos que se efectúe sin utilizar medios de pago".

El artículo 8 de la Ley N° 28194 ("Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía") exige usar medios de pago. "Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios". La verificación del Medio de Pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó la obligación y/o derecho.

El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de dos mil soles (S/ 2,000) o quinientos dólares americanos (US$ 500). Decreto legislativo Nº 1529

Se da por cumplido la bancarizacon cuando el pago se realice a un tercero designado por por el proveedor, siempre que tal designación se comunique a la SUNAT con anterioridad al pago. Artículo 5-A Ley N° 28194, Artículo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1529. Actualmente se presenta por MPV-sunat

Los/as empleadores/as abonan obligatoriamente las remuneraciones y beneficios sociales de sus trabajadores/as a través de las entidades del sistema financiero. El pago realizado fuera del sistema financiero se presume no realizado, salvo prueba en contrario. Artículo 20 del Decreto Legislativo Nº 1499

Califica como tercero el representante designado por un acreedor, proveedor de bienes o prestador de servicios, cuya representación, inscrita en Registros Públicos, lo faculta a recibir los pagos originados en las transacciones realizadas por dicho acreedor, proveedor o prestador; en consecuencia, tal designación debe comunicarse a la SUNAT en forma previa a la realización de los referidos pagos. INFORME N.º 000067-2024-SUNAT/7T0000

Contratos de consorcio: Aspectos principales

Inscripcion de Consorcios con contabilidad independiente:

• DNI original del representante legal
• Documento de identidad distinto al DNI (original y copia)
• Exhibir el original y presentar fotocopia simple del contrato de colaboración empresarial.
• Documento que acredita el domicilio fiscal (documento original)

Consorcios sin contabilidad independiente:

• Debe solicitar autorización a la SUNAT(dentro de los cinco(5) días siguientes a la fecha de celebracion del contrato, quien la aprobará o denegará en un plazo no mayor de quince(15) días. B. Legal: Artículo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
• Deberá comunicar a la SUNAT después de diez (10) días de firmado el contrato o generada la sociedad de hecho, quién va a realizar las funciones correspondientes al Operador tributario. B. Legal: Artículo 3 de la R.S.N° 022-98-SUNAT

Bases normativas a tener en cuenta:

• INFORME N° 165-2009-SUNAT/2B0000: Inscripción RUC.
• INFORME N° 030-2023-SUNAT/7T0000:APlicacion de pérdidas y saldo de credito fiscal al concluir proyecto, para siguientes proyectos(contratos sucesivos)
• INFORME N° 010-2020-SUNAT/7T0000: No está permitido emitir NC para Documento de Atribucion
• INFORME N° 080-2019-SUNAT/7T0000 : Retención no domiciliado (Personas Natural).
• INFORME N° 156-2016-SUNAT/5D0000: La omision de comunicación de 5 dias no tiene caracter constitutivo, para consorcio sin contabilidad independiente.
• INFORME N° 162-2003-SUNAT/2B0000: Respecto a la anotación en registro auxiliar del documento de atribucion.
• INFORME N° 173-2010-SUNAT/2B0000: Devolución de pagos en exceso o idebido de consorcio con contabilidad independiente com Ruc dado de baja por culminacion de contrato.
• INFORME N° 184-2016-SUNAT/5D0000: Extorno de Ingreso como Recaudacion y liberacion de detraccion, de un contrato de consorcio cuya vigencia hubiere vencido
• R.S. N° 022-98-SUNAT: Respecto al Documentos de atribucion, anotacion y obligacion d ellevar registro auxiliar.
• INFORME N° 196-2004-SUNAT/2B0000: Transferencias de Bs y Ss entre el consorcio con contabilidad independiente y sus integrantes
• INFORME N.º 000069-2025-SUNAT/7T0000: El ejecutor coactivo puede ordenar a una entidad que ejecute un embargo en forma de retención sobre el importe adeudado al integrante de un consorcio comprendido en un procedimiento de cobranza coactiva, siendo irrelevante para ello que la factura que corresponde a dicha deuda haya sido emitida por un consorcio con contabilidad independiente o por el representante de un consorcio sin contabilidad independiente.

Procedimiento para cobrar la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) por devolucion de impuestos

Se devuelve mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) los pagos indebidos o en exceso, por tributos administrados por la SUNAT cuyo rendimiento es ingreso del Tesoro Público. Es aplicable para las solicitudes presentadas por personas naturales.

Principales discrecionalidades - SUNAT

• RSNATI N° 003-2025-SUNAT/700000: Discrecionalidad relativos a las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario. Prorrogar el plazo para subsanar la generación de los registros y/o realizar los ajustes que correspondan en el SIRE hasta el 31 de julio de 2025.
• RSNAO N° 006-2016-Sunat/600000: Discrecionalidad infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 176° del TUO del Código Tributario, ventas así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
• R.S. N°272-2016/SUNAT: Excepcion de presentar las declaraciones mensuales IGV-RENTA. No aplica excepcion cuando la presentación de dichas declaraciones sea requisito para solicitar devoluciones, compensaciones, acogerse a un régimen tributario o para ejercer la opción de atribución de rentas para efecto de su declaración y pago
• RSNATI N° 010-2019-SUNAT/700000: Facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 1 y 8 del artículo 176 del TUO del Código Tributario: No se emitirá sanción de multa tratándose de contribuyentes que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que se encuentren obligados a presentar la declaración anual siempre que presenten dicha declaración con anterioridad a que surta efecto cualquier notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.
• RSNATI Nº 016-2020-SUNAT/700000 y anexo: Facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias Numeral 10 del artículo 175 del CT, libros electronicos con atrazo (PLE-SIRE)
• RSNAO N° 039-2016-Sunat/600000 y anexo: Facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias Numeral 1 del artículo 176 del CT, Cuando se detecte que el contribuyente es omiso a la presentación de Declaraciones Juradas en más de un periodo tributario se sancionará sólo por el periodo más reciente. Tambien hay discrecionalidad de otros artículos como el art 174, 175, 178.
• RSNATI N° 012-2021-Sunat/700000: Facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias Numeral 1 del artículo 176 del CT, Cuando se subsane el contribuyente omiso a la presentación de Declaraciones Juradas-pago, en nuevo RUS.
• RSNATI Nº 005-2026-SUNAT/700000: se amplía la aplicación de la facultad discrecional en la administración de sanciones por las infracciones previstas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, vinculadas a la generación de los registros electrónicos y a los ajustes en el SIRE.
• Sujetos obligados a utilizar el SIRE al período diciembre de 2025: Podrán regularizar la generación de los registros electrónicos hasta el 30 de abril de 2026, incluyendo los períodos de enero a marzo de 2026
• Sujetos obligados a utilizar el SIRE a partir del período enero de 2026: Podrán regularizar la generación de los registros electrónicos de los períodos de enero a mayo del 2026, hasta el 30 de junio de 2026.